Liquidazione societaria con immobili: cogli l'opportunità della Legge di Bilancio 2025
Assegnazione agevolata di un immobile appartenente ad una società a responsabilità limitata in fase di liquidazione volontaria a favore del socio unico:
Tipologia di immobile: patrimonio,
Valore fiscale dell’immobile euro 800.000,
Valore catastale euro 1.000.000,
Valore normale (di mercato) euro 4.000.000 attiva,
Riserve di capitale euro 1.000.000.
La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 93/E del 2016 ha chiarito che “gli immobili appartenenti a società che si trovano in fase di liquidazione rientrano nel regime agevolato di assegnazione dei beni ai soci”, ciò consentendo un importante risparmio di imposte in caso di assegnazione agevolata in fase di liquidazione, come di seguito illustrato.
| Tassazione in caso di assegnazione AGEVOLATA dell’immobile | |
| Imposta sostitutiva 8% calcolata sul plusvalore (valore catastale – valore fiscale) | € 24.000 |
| Imposta di registro agevolata 4,5% | € 45.000 |
| TOTALE | € 69.000 |
| Tassazione in caso di assegnazione NON AGEVOLATA dell’immobile | |
| IRES 24% calcolata sul plusvalore (valore normale – valore fiscale) | € 792.000 |
| IRAP 3,9% calcolata sul plusvalore (valore normale – valore fiscale) | € 128.700 |
| Imposta di registro agevolata 9% | € 360.000 |
| TOTALE | € 1.280.700 |
