TERZO SETTORE: PREPARARSI AI CAMBIAMENTI DEL 2026

• A partire dal 1° gennaio 2026, entreranno in vigore le disposizioni fiscali del Codice del Terzo Settore (D. Lgs. 117/2017, Titolo X), dopo il via libera preliminare della Commissione Europea.  
• Entro il 31 marzo 2026 le ONLUS dovranno iscriversi al RUNTS (Registro Unico Nazionale del Terzo Settore) per non perdere gran parte del loro patrimonio. 
• E nel 2026 cambieranno con molta probabilità la normativa sulla Partita IVA per gli ETS. 

Le principali novità includono: 

• Superamento del vecchio regime fiscale (art. 148 TUIR e Legge 398/1991). 

• Nuovo regime forfettario agevolato per le attività commerciali degli ETS iscritti al RUNTS. 

• Defiscalizzazione degli utili reinvestiti nelle attività statutarie o nel patrimonio. 

• Nuovi incentivi per investitori, inclusi strumenti di finanza sociale come i social bonus con tassazione agevolata al 12,5%. 

• Ridefinizione delle attività commerciali e delle modalità di rendicontazione. 

• Possibile revisione della qualifica giuridica per molti enti, in base al nuovo assetto normativo. 

🧰 Per non trovarsi impreparati, per chi non lo avesse già fatto, serve procedere con alcune azioni fondamentali a seconda se onlus o altro ente: 

• Analisi Preliminare 

• Verifica iscrizione al RUNTS 

• Valutazione della forma giuridica e attività prevalente 

• Mappatura delle attività istituzionali vs commerciali 

• Valutazione Fiscale con:  

• Simulazione del nuovo regime fiscale 

• Analisi dell’impatto della defiscalizzazione 

• Verifica requisiti per accedere al regime forfettario 

• Governance e Statuto 

• Revisione dello statuto alla luce delle nuove norme 

• Adeguamento degli organi di controllo e trasparenza 

• Pianificazione Strategica 

• Opportunità di finanziamento e investimenti 

• Accesso a social bonus e strumenti di finanza sociale 

• Formazione e Supporto 

• Workshop per staff e volontari 

• Assistenza nella comunicazione delle novità ai soci 

Dal 1° gennaio 2026, per gli Enti del Terzo Settore (ETS) entreranno in vigore anche importanti novità in materia di IVA, che avranno un impatto diretto sulla gestione della Partita IVA: 

1. Passaggio da “esclusione” a “esenzione” IVA

• Attualmente molte attività degli ETS sono escluse da IVA (art. 4 DPR 633/1972), quindi non soggette a obblighi IVA. 

• Dal 2026, queste attività passeranno al regime di esenzione IVA (art. 10 DPR 633/1972), il che comporta: 

• Obbligo di apertura della Partita IVA per molte attività prima escluse. 

• Obbligo di fatturazione elettronica anche per attività esenti. 

• Perdita del diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti. 

2. Nuovo regime forfettario IVA per ODV e APS

• Le Organizzazioni di Volontariato (ODV) e le Associazioni di Promozione Sociale (APS) , iscritte al RUNTS naturalmente, potranno accedere a un regime forfettario IVA se: 

• Con ricavi annui inferiori a una certa soglia (da definire con decreto attuativo). 

• Questo regime semplifica gli adempimenti, ma non si applica automaticamente: va optato. 

3. Esonero da adempimenti IVA (art. 36-bis DPR 633/1972)

• Alcuni ETS potranno accedere a un esonero dagli adempimenti IVA (niente fatture, registri, dichiarazioni), ma solo per entrate non commerciali. 

• Questo esonero non si applica se l’ente svolge attività commerciali rilevanti. 

📌 Implicazioni pratiche 

• Molti ETS dovranno aprire o aggiornare la Partita IVA. 

• Sarà necessario valutare l’inquadramento fiscale di ogni attività (istituzionale, commerciale, mista). 

• Nuovi obblighi di rendicontazione e tracciabilità anche per attività prima escluse. 

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