Incentivo fiscale che prevede una sovra-deduzione del 110% dei costi sostenuti per attività di R&S o Innovazione Tecnologica o Disegni/Modelli (fino a 8 anni precedenti di attività) finalizzati all’ottenimento di una privativa industriale (software registrati presso pubblici registri Siae, brevetti, disegni e modelli giuridicamente tutelati).
Requisiti Soggettivi
L’incentivo si rivolge a tutti i titolari di reddito d’impresa residenti in Italia, inclusi imprenditori individuali, società di persone e di capitali, nonché altri enti, con o senza personalità giuridica, che svolgono attività di R&S, Innovazione Tecnologica o Disegni/Modelli.
Possono accedere al beneficio anche i soggetti non residenti, a patto che operino in Italia tramite una stabile organizzazione e che abbiano sede in Paesi con cui l’Italia ha siglato un accordo contro la doppia imposizione e garantisca un effettivo scambio di informazioni fiscali.
Requisito Oggettivo
L’agevolazione consiste nella maggiorazione dei costi del 110%, ai fini fiscali, di R&S, (e quindi, in una maggiore deduzione ai fini della determinazione del reddito d’impresa) in relazione a:
- Software protetto da copyright
- Brevetti industriali
- Disegni e modelli
Quando
Il contribuente può usufruire della maggiorazione di dette spese, esercitando l’opzione nella dichiarazione dei redditi, a decorrere dal periodo d’imposta in cui l’immobilizzazione immateriale ottiene un titolo di privativa industriale. In tal caso, è previsto che la maggiorazione del 110% può essere applicata alle spese sostenute fino all’ottavo periodo d’imposta antecedente a quello nel quale l’immobilizzazione immateriale ottiene il titolo di privativa industriale (art. 6, comma 10-bis , D.L. n. 146/2021).
Spese ammissibili
- Personale titolare di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nello svolgimento delle attività rilevanti;
- quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative ai beni mobili strumentali e ai beni immateriali utilizzati nello svolgimento delle attività rilevanti;
- servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti esclusivamente alle attività rilevanti;
- materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività rilevanti;
- spese connesse al mantenimento dei diritti su beni immateriali agevolati, rinnovo degli stessi a scadenza, alla loro protezione, anche in forma associata, e quelli relativi alle attività di prevenzione della contraffazione e alla gestione dei contenziosi finalizzati a tutelare i diritti medesimi.
Sintesi delle principali caratteristiche
- Misura strutturale;
- Documentazione richiesta: documentazione idonea descritta dalla guida dell’Agenzia delle Entrate del 15/02/2022;
- Tipologia di incentivo: sovra-deduzione del 110% dei costi per attività rilevanti, fino a 8 anni precedenti dall’ottenimento della privativa (recapturing) – Meccanismo Premiale;
- Penalty Protection: regime di esonero dalle sanzioni amministrative nel caso in cui il contribuente risulti in possesso della documentazione idonea (da firmare con marca temporale e da dichiararne il possesso in dichiarazione dei redditi).
- Durata: 5 anni prorogabile per altri 5. Negli anni successivi al primo, il contribuente potrà portare in sovra-deduzione (anno dopo anno) i costi sostenuti per l’attività di accrescimento e valorizzazione della privativa industriale (Meccanismo Ordinario).