Con il Decreto Semplificazioni n. 73/2022, convertito nella Legge n. 122/2022, sono state introdotte importanti semplificazioni riguardo al versamento dell’imposta di bollo sulle e-fatture.

In particolare, il limite per effettuare il versamento in modalità cumulativa è stato innalzato da 250,00 a 5.000,00 euro.
Questa misura consente ai contribuenti di posticipare i versamenti nei seguenti casi:

Se l’importo dell’imposta di bollo dovuta sul 1° trimestre non supera i 5.000 €, il pagamento può essere effettuato insieme a quello del 2° trimestre, entro il 30 settembre 2025.
Se l’importo complessivo dovuto sul 1° e 2° trimestre non supera i 5.000 €, il versamento può essere eseguito insieme a quello del 3° trimestre, entro il 30 novembre 2025.

🧾 Come Verificare le Fatture Soggette a Bollo

L’Agenzia delle Entrate elabora, ogni trimestre, due elenchi consultabili online nel portale “Fatture e Corrispettivi” (area riservata), entro il giorno 15 del mese successivo alla fine del trimestre.

Gli elenchi disponibili sono:

Elenco A (non modificabile): contiene le fatture elettroniche correttamente assoggettate all’imposta di bollo (campo “Bollo” valorizzato a “SI” nel file XML).
Elenco B (modificabile): comprende le fatture che, secondo l’Agenzia, avrebbero dovuto essere assoggettate all’imposta di bollo, ma ne sono prive.

Le fatture rientrano nell’Elenco B se:

Hanno un importo superiore a 77,47 euro;
Hanno valorizzato il campo “Natura” con uno dei seguenti codici:
- N2.1 – Operazioni non soggette a IVA (art. da 7 a 7-septies)
- N2.2 – Altre operazioni non soggette a IVA
- N3.5 – Operazioni non imponibili: art. 8, c.1, lett. c)
- N3.6 – Operazioni non imponibili: art. 9
- N4 – Operazioni esenti IVA
Non è presente una corretta codifica che giustifichi l’esclusione dal bollo.

⚠️ Codici per l’esenzione da bollo (da inserire nel campo “Altri dati gestionali” della fattura):

Codice	Descrizione
NB1	Documento assicurativo con bollo assorbito nell’imposta sulle assicurazioni
NB2	Documento emesso da soggetto appartenente al terzo settore
NB3	Documento tra banca e cliente, con bollo assorbito sull’estratto conto

✏️ Modifiche agli Elenchi e Correzioni

Il contribuente può:

Modificare l’Elenco B per indicare le fatture che non devono essere assoggettate all’imposta di bollo.
Aggiungere eventuali fatture che, pur dovendo essere assoggettate, non compaiono in nessun elenco.

🔁 Le modifiche vanno effettuate entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.
👉 Per il 2° trimestre 2025 (aprile–giugno), le modifiche devono essere fatte entro il 31 luglio 2025.

📌 Per il 4° trimestre, il termine per le modifiche è fissato al 31 gennaio dell’anno successivo.

💳 Modalità di Versamento

È possibile pagare l’imposta di bollo:

Tramite addebito diretto bancario dal portale “Fatture e Corrispettivi”:
- Inserendo il proprio IBAN nell’apposita sezione
- Ricevendo doppia ricevuta: conferma richiesta e conferma avvenuto pagamento
Mediante modello F24 (scaricabile dal portale, già precompilato):
- Sezione: Erario
- Codici tributo da utilizzare:

Codice	Periodo di Competenza
2521	1° trimestre
2522	2° trimestre
2523	3° trimestre
2524	4° trimestre

In caso di ravvedimento (versamento tardivo o insufficiente), si utilizzano:

2525 – Sanzioni

2526 – Interessi

💡 Nota: se si sta posticipando il versamento di uno o più trimestri (entro settembre o novembre), si devono comunque usare i codici tributo corrispondenti ai trimestri di competenza (2521 e/o 2522).

📆 Scadenze Ufficiali per il Versamento

Trimestre	Scadenza Ordinaria	Scadenza Posticipata
1° (gen-mar)	31 maggio	30 settembre (* se ≤ 5.000 €)
2° (apr-giu)	30 settembre	30 novembre (** se tot. ≤ 5.000 € con 1° trim)
3° (lug-set)	30 novembre	—
4° (ott-dic)	28 febbraio (*** se anno bisestile: 29 feb)	—

🔍 Controlli da Parte dell’Agenzia delle Entrate

In caso di omissione, insufficienza o ritardo nel versamento:

L’Agenzia delle Entrate invia una comunicazione PEC al contribuente (o intermediario delegato).
Viene indicato:
- l’importo dell’imposta non versata
- la sanzione (ridotta a un terzo ai sensi del D.Lgs. n. 471/1997, art. 13, comma 1)
- gli interessi maturati

🕒 Il contribuente ha 30 giorni di tempo per fornire chiarimenti o regolarizzare la posizione.

👥 Accesso per Intermediari

Le modifiche agli elenchi A e B possono essere effettuate anche dagli intermediari abilitati, a condizione che abbiano ricevuto una delle seguenti deleghe:

“Consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche o dei loro duplicati informatici”
“Consultazione dei dati rilevanti ai fini IVA”

Se hai dubbi, contattaci via mail a segreteria@capitaladvisory.net oppure chiamaci al numero +39 06 8088554.

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⚖️ Novità Normative: Limite Elevato a 5.000 Euro